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资产收购中要怎么征收企业所得税?

更新时间:2018年07月30日 21时29分
信息来源:findlaw.cn   点击:5 次
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  资产收购涉及到公司财产转移问题,从而涉及到了企业所得税,这种情况下,该怎样处理所得税问题,对收购方及出让方而言,都是一个非常重要的问题,既要处理好,又要尽可能在法律允许的范围内,尽可能少交税金。

  怎样征收资产收购中企业所得税?

  资产收购征收企业所得税分为特殊性处理和一般性处理两个方面,具体处理如下:

  一、特殊性处理

  1、转让企业的所得税处理

  (1)收购资产转让所得或损失的处理

  具体计算公式如下:

  非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

  (2)取得受让企业股权计税基础的确定

  两种具体确定方法:

  ①分步确定法。即先确定转让企业取得全部经济利益的计税基础,再确定受让企业股权的计税基础。

  ②利用分解理论确定股权的计税基础。由于资产收购时未确认受让企业股权对应的资产转让所得或损失,所以只能按这部分资产的原计税基础确定受让企业股权的计税基础。

  2、受让企业的所得税处理

  (1)收购对价涉及非货币资产的所得税处理。资产收购业务无论是否符合特殊处理条件,受让企业均应对支付对价中涉及的非货币性资产确认转让所得或损失。

  (2)取得收购资产计税基础的确定。按照财税[2009]59号文件的规定,如果资产收购符合特殊性处理条件,受让企业应按收购资产的原有计税基础调整确定其计税基础。

  二、一般性处理

  1、转让企业的所得税处理。一般情况下,转让企业应确认收购资产的转让所得或损失,而按照所得税的对等理论,以付出收购资产为代价而取得的非货币性资产的计税基础应按照公允价值确定。

  2、受让企业的所得税问题。受让企业以非货币性资产作为支付对价,一般情况下,相当于受让企业转让非货币性资产,并以转让取得的经济利益购买收购资产。

  在资产收购过程中,不管是收购方还是出让方,都应该按照相关税法规定,及时缴纳所得税款的,但双方都可以咨询专业公司法律师,在法律允许的范围内尽可能合理合法地少缴税款。

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